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企业税收筹划工作报告

企业税收筹划工作报告篇一

公司纳税分析报告

赣南地区燕京啤酒(赣州)有限责任公司纳税分析报告

一、公司概况

燕京啤酒(赣州)有限责任公司座落在风景秀丽的赣南政治、经济、文化中心——赣州市,是全国啤酒企业单一品牌产销量最大的北京燕京啤酒股份有限公司的全资子公司,公司占地面积54.58亩、固定资产净值达1.02亿元,设备年生产能力达十万吨,现有在职员工421人,专业技术人员89人,其它临时性合同工200人左右。

燕京啤酒(赣州)有限责任公司是2000年5月成立的按现代企业管理要求生产经营啤酒的专业厂家,具有江西省一流的先进设备和先进工艺,部分引进德国先进酿造生产设备,全面消化吸收北京燕京啤酒股份有限公司的先进工艺、技术和管理,生产的“燕京啤酒”、“赣江啤酒”质量稳定、口味纯正,深受消费者欢迎。在赣州市场占有率达90%以上。

燕京啤酒(赣州)有限责任公司以制造、销售啤酒.矿泉水为主营业务。缴纳的税种主要有增值税、营业税、消费税、企业所得税等,该公司长年进入赣州国税局纳税百强名单。

二、纳税情况

(一)税收计算方法

该公司主要税种、计税依据及税率如下:

增值税 应税收入 17%、13%

消费税 每吨啤酒出厂价格在3000元(不含3000元,不含增值税)以下的 220元/吨、每吨啤酒出厂价格在3000元(含3000元,不含增值税)以上的 250元/吨

营业税 应税收入 5%、3%

城市维护建设税 应纳流转税额 7%、5%、1%

教育费附加 应纳流转税额 4%、3%

企业所得税 应纳税所得额 25%

应交增值税=增值税进项税额-增值税销项税额=增值税进项税额-不含税应

税收入*17%或13%

应交消费税=销售数量*220或250

应交营业税=应税收入*5%或3%

城市维护建设税=(应交增值税+应交消费税+应交营业税)*7%或5%或1% 教育费附加=(应交增值税+应交消费税+应交营业税)*4%或3%

企业所得税=应纳税所得额*25%

(二)纳税期限

增值税、消费税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限,由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定;不能按照固定期限纳税的,可以按次纳税。纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的,自期满之日起15日内申报纳税;以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的,自期满之日起5日内预缴税款,于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。 营业税的纳税期限分别为5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限,由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定;不能按照固定期限纳税的,可以按次纳税。 纳税人以1个月或者1个季度为一个纳税期的,自期满之日起15日内申报纳税;以5日、10日或者15日为一个纳税期的,自期满之日起5日内预缴税款,于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。

企业所得税纳税申报期限:⑴ 企业所得税分月或者分季预缴。 ⑵ 企业应当自月份或者季度终了之日起15日内,向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表,预缴税款。⑶ 企业应当自年度终了之日起5个月内,向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表,并汇算清缴,结清应缴应退税款。 ⑷ 企业在报送企业所得税纳税申报表时,应当按照规定附送财务会计报告和其他有关资料。⑸ 企业在年度中间终止经营活动的,应当自实际经营终止之日起60日内,向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。企业应当在办理注销登记前,就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税。

城市维护建设税、教育费附加纳税期限:纳税人在申报增值税、消费税、营业税的同时进行申报。

(三)纳税地点

该公司纳税地点主要是该公司所在地税务机关。

三、分析本公司税负状况

根据燕京啤酒2011年半年度报告,关于该公司应交税费情况如下:

税 项 2011.06.30 2010.12.31

增值税 37,971,691.91 -69,796,788.74

消费税 129,998,871.08 77,926,731.51

营业税 48,049.67 259,666.73

城建税 14,640,220.02 5,927,431.36

企业所得税 89,634,749.66 31,216,232.20

房产税 1,726,672.93 4,622,434.04

土地使用税 1,347,198.39 2,857,757.26

个人所得税 14,295,575.26 2,020,773.69

教育费附加 3,878,780.93 7,154,889.29

其他 730,724.02 864,322.03

合计 294,272,533.87 63,053,449.37

从该半年度报告关于应交税费的情况,可以看出增值税、消费税、企业所得税占该公司应交税费比重较大。即该公司增值税、消费税,企业所得税税负较重。

四、税务筹划建议

(一)增值税筹划

1.灵活运用不同销售结算方式。该企业内部现在存在各种销售结算方式,而且结算方式主要取决于买方。

(1)税法规定。增值税纳税义务发生时间:①销售货物或者应税劳务,为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。②进口货物,为报关进口的当天。具体根据不同的结算方式,有不同的纳税义务发生时间的确认。

(2)筹划建议。企业应根据不同的结算方式采用不同的筹划方法。信用销售情况下没有收到货款不开发票,以达到延期纳税的目的。尽可能采用本票、银行本票和汇兑结算方式

销售货物,避免采用托收承付和委托收款结算方式销售货物,在长期不能及时收到货款的情况下,采用分期收款结算方式。

2.购进免税农产品。该企业增值税进项税额主要来自原材料的购买,原材料为大麦、啤酒花及一些辅料,现原材料价格上涨,供不应求,企业在采购方面处于被动。为了保证啤酒质量,大麦基本都是进口,一些收购的子公司品牌很多用国产大麦,由企业的营运部直接购买。

(1)税法规定。购进免税农产品准予抵扣的进项税额,按照买价乘以13%的扣除率计算。

(2)筹划建议。企业在主要的生产地成立一个直接向农户收购大麦和啤酒花的公司,将原来的采购部门剥离,既可以避免原材料采购处于被动的境地,又能享受直接向农业生产

者采购原材料,从而以采购款的13%抵扣进项税额的好处。

3.成立储运公司。该企业购买原材料和销售在自行运输还是委托运输问题上,不同地区的运输公司有不同的运输方式。总部地区的工厂车队都直属工厂,不交营业税。

(1)税法规定。纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务,应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额。未分别核算销售额的,从高适用税率。

(2)筹划建议。企业成立独立核算的储运公司,在销售货物时如果运费是企业向对方收取的,就可以将货物的运输业务交由自己的储运公司来完成,相关的手续费、运输装卸费、

储备费等价外费用均由储运公司收取,这样储运公司按交通运输业缴纳3%的营业税,价外费用部分的税负将大幅降低。

(二)消费税筹

1.成立独立核算的销售部门。该企业现在采用的销售方

式主要是直销。

(1)税法规定。消费税属于价内税,并实行单一环节征收,一般在应税消费品的生产、委托加工、进口环节缴纳,在以后的批发、零售等环节中,由于价款中已包含消费税,因此不必缴纳消费税。

(2)筹划建议。企业可以考虑成立一个独立核算的销售部门,总公司可以

较低但不违反公平交易原则的销售价格将啤酒销售给独立核算的销售部门,则可以降低销售额,从而减少应纳消费税的税额。而独立核算的销售部门,由于处在销售环节,只缴纳增值税,不缴纳消费税,可使集团的整体消费税税负下降,但增值税税负不变。这样可以减少集团的消费税,而又不增加整体的增值税。

2.对酒瓶等包装物收取押金,不随产品出售。啤酒的包装物在政策允许的情况下,尽量采取收取押金形式,但酒瓶等只能随产品销售。

(1)税法规定。对实行从价定率办法计算应纳税额的应税消费品,如果包装物连同产品销售,无论包装物是否单独计价,也不论会计上如何处理,包装物均应并入销售额中计征消费税。但如果包装物并未随同产品销售,而是借给购货方周转使用,仅仅收取包装物押金,只要此项押金在规定的时间内(一般为一年)退回,可以不并入销售额计算纳税。

(2)筹划建议。如果能够成立一个独立核算的销售部门,总公司生产的啤酒全部销售给该销售部门,则酒瓶等包装物也可以采取收取押金的形式,这样可以减少计税金额,减轻税负,这就相当于把消费税的纳税期间向后推迟了一年,改善了公司的现金流量状况,相当于获取了一笔无息贷款。在遇到通货膨胀时,由于押金已经收取,其所计提的消费税税额并不随物价的上涨而增加,因而又可稳定公司的税负,是一件一举多得的事情。

3.开拓国外市场。该企业的主要销售市场为国内,国外市场只占1%左右。

(1)税法规定。现行消费税对出口应税消费品规定了优惠措施,只要纳税人出口的消费品不是国家禁止或限制出口的货物,在出口环节均可以享受退(免)税的待遇。

(2)筹划建议。企业可以想方设法开拓国际市场,既可以出口创汇又可以为企业节约税金。

(三)所得税筹划

1.固定资产折旧。该企业的大型设备采用直线法计提折旧,残值年限等具体都有所不同。

(1)税法规定。企业应当根据固定资产的性质和使用情况,合理确定固定资产的预计净残值。固定资产的预计净残值一经确定,不得变更。

(2)筹划建议。企业可以尽可能地选择较低的预计净残值,以在最初的年

企业税收筹划工作报告篇二

企业税收筹划学习心得体会{企业税收筹划工作报告}.

税收筹划学习心得体会

经过这次学习《企业税收筹划》之后,我觉得用“衣带渐宽;整个心得与体会分为三个部分;一:回顾与总结;(一)整体地表达对学习《企业税收筹划》的总结;1、通过课堂的学习,更加系统深刻、全面有序地认识;(二)具体学习《企业税收筹划》的哪些方面;1、基本理论知识方面;对税收筹划产生的多重效应中的各项体现有进一步的认;基于在学习税收筹划之前有学习过税法、经济

企业税收筹划学习心得与体会

经过这次学习《企业税收筹划》之后,我觉得用“衣带渐宽终不悔,为伊消得人憔悴”这两句话来形容我在课程《企业税收筹划》学习中深刻而又难忘的体会,也是内心最为真实的最为有感触的表达。这段学习时间积累的知识将会是在我以后工作生涯中面对税收筹划工作提供有力的基础的知识保证。 整个心得与体会分为三个部分。

一:回顾与总结。

(一)整体地表达对学习《企业税收筹划》的总结。

1、通过课堂的学习,更加系统深刻、全面有序地认识到税收筹划的重要性,特别是对偷税、欠税、抗税、骗税等违法行为与税收筹划本质性的区别有着深刻的思维审视视觉,为以后与税务打交道奠下了法律思维基础,为个人税务职业规划思维埋下坚定基石。

(二)具体学习《税收筹划》的哪些方面。

1、基本理论知识方面。

对税收筹划产生的多重效应中的各项体现有进一步的认识和思考。包括产生积极和消极的可能性因素的分析。

基于在学习税收筹划之前有学习过税法、经济法、税收实务等相关税务课程,对税收相关内容会有初步性和表层次的认知。这样对学习税收筹划会有很大的帮助作用,了解计税等等知识,才可以对其筹划。所以,这门课程的学习,让我对税务会有加强性的巩固,以及纳税思维的培养。

通过基本理论的学习,对我国所涉及的基本税种都可以略知一二,对如何有效进行税收筹划会有一定的相关知识认知,及后续形成的一种筹划思维模式。

2、案例的升华。

课堂中,老师以一种理论结合实际的教学模式。以大量现实中的案例和老师亲身所接触有关税收筹划的案例,以一种讲解和提问的形式,阐述了筹划的重要性和正当可行性。诠释的更多是对我们以后工作中能够用上的相关专业知识,培养的是一种筹划的思维。

对某些小税种,采用的是学生备课演讲的模式,系统地加强学生的学习认知能力,提高学生动手和动脑的能力,也增进学生间的集体荣誉感,提高学生的团队协调能力。

为个人的演讲能力和舞台表现力的提高提供了强有力的保障,让学生对理论的知识印象更为深刻。

大量的案例,这些筹划思维,能给以后现实工作中,碰上类似的事务处理带来相应的便利和说服力。

二:存在的不足。

1、由于课程的时间有限,对一些知识的深层了解会比较缺乏。

2、某些税种的税率会因为区域的因素、国家优惠的政策产生不同,记忆起来会有些吃力,会产生对号不入坐的感觉。

3、存在大量的法律、法规、政策,对具体筹划起来要求相对细心, 大量的记忆,有时候会模棱两可,似懂非懂。

4、没有实战经验,只是理论的模式,会比较生疏,缺少亲切感。

三:心得与体会。

(一) 专业知识的提高。

在这个问题的探讨中,我有着很深刻的感触,并不都是基础理论,更多的是基础理论的升华使用,才会更加值得去铭记理论知识的升华版。

首先,对企业所得税税收筹划的重要性意识进一步地提高。

其次,是对企业所得税税收筹划主要的方法和注意的问题有所了解。

最后,通过这样的一次问题探讨,通过这样的记录模式,对于课本理论的理解更加立体和实用感,为以后在企业从事税务工作打下基础。往往在学习中,能够顺理成章、潜移默化、适度的嵌入模式教学,我们接受的理论知识会记忆比较牢固。

在课本基础理论知识学习中,对于税收筹划这个领域,会有更深层次的理解。对于筹划税负的基本流程,以及对企业怎样合理避税会有一个概念性的轮廓与认

知。对于税收筹划的认知,往往读懂课本理论的知识,是远远不够的,还需要对现实中的案例进行进一步地研究深化,更加需要懂得我国税务规定的相关法律政策条文。

(二)深层次的升华。

这个课程学习的过程,我学到不仅是对税收筹划的知识,更多地是为人处事的学习,学会了更多的宽容、更多的谅解、更多的不耻下问。还有就是处理问题会从全面性看待与分析,做事会比较有逻辑性与层次感。这些体会,对以后的生活会有很大的影响效用,这段短暂时间的学习,对以后工作会有积极的作用,对整个人生,会是一种健全、稳重的一次升华。

(三)对授课老师的碎碎念。

碎碎念的开始,就是表达对老师的感谢。不是吹嘘,由衷地,非常感谢老师的谆谆教导和苦口婆心、掏心掏肺地传授自己丰富的经验。

也许,对于我们班和老师而言,彼此相处的时间并不是很长,但老师您用自己的亲和力和感召力,与我们建立了友好的师生关系,确切地说,不单单是师生关系,更多的是朋友关系的方式交流,包括学习、生活、工作,以及种种的思考,都有共鸣。这是一种师德,一种适合大学授课的方式,产生共鸣,才会有所期许,有所感悟,有所交集。

这种特殊多重身份的授课,很是轻松,我也相信,同学们接受的心理程度会比较舒适。其实,我也能明白,对于人生第一次以老师的身份,分享自己的人生经历,阐述不一样的专业知识,诠释不一般的情怀,领略不一样的人生,会是一种什么样的过程和心情,结果告诉我们,我们都成功的了,也一定不会后悔。

或许,我们都有这种感觉:人们只看到光环照耀下辉煌的我们,却全然不知,光环下面的我们流过多少的泪水和汗水,身处的那个位置、所表达的全部,是刻苦铭心的努力所换来的,种种的付出,只有身临其中的我们自己懂得。备课就是一个活生生的例子。也许会有些同学还不以为然,但我却能明白,应该是经历有所交集之处。所以,一定也不会后悔自己所付出的一切努力。用心理价值来诠释,最适合不过的了,心理价值是人们自己内心最真实的想法,也是人们认为值得付出的信念。

时间走的很快,从不逗留,造就了我们总是流连忘返地喜欢定格重要的回忆。包括课堂交流、课外畅谈,或者是邂逅寒暄,都会铭记于心。

忙碌的生活会让我们忘了最初的梦想,会忘记自己想要的生活轨道,心的激情活力,是前进的信念。我们都不要迷失自己,我们都需要加油。

生命中,不断地有人进入或离开。我所能做的,更多的是偶尔的联系,偶尔远方的嘘寒问暖,也祝愿老师在自己喜欢的事业上表现的更加出色,在生活中,领略更多、更美、更艳丽的风景,在生命长河中,体会多姿多彩的人生。

其实,碎碎念还很多,怕太牢骚的了,所以,希望一切安好。

本科工商 韩思远

2016年9月25日

企业税收筹划工作报告篇三

解析国内企业税收筹划工作的新走向

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解析国内企业税收筹划工作的新走向

作者:于淼

来源:《企业技术开发·下旬刊》2014年第04期

摘 要:企业在税法法律法规允许的范围内,进行合理的避税行为,从而提高企业价值和实现企业效益的最大化,这种企业财务管理的模式叫做税收筹划,也称为纳税筹划。在企业财务管理过程中采取合理、有效的税收筹划措施可以在最大程度上为企业节省资金,为发展运作提供资本。文章主要从税收筹划在企业财务管理中的应用以及新旧所得税法下企业避税途径的差异性,然后阐述了企业进行税收筹划的新方向。

关键词:纳税筹划;合理避税{企业税收筹划工作报告}.

中图分类号:F812 文献标识码:A 文章编号:1006-8937(2014)12-0042-01

随着新企业所得税的颁布实施,企业在进行税收筹划的过程中,需要改变以往的应对方式。在新企业所得税法律法规中面对诸多优惠政策有了大幅度调整,这就要求企业需要熟悉并尽快适应新企业所得税的相关规定,从而采取合理的措施达到避税的目的。

1 税收筹划在企业管理中的应用

税收筹划在企业管理中拥有十分重要的作用,在实际企业管理中它的应用主要表现为以下三个方面:第一,企业投资过程中税收筹划。譬如,企业在投资时,为了有利于投资,能够选择国家扶持的区域或者行业,由于这些地区或行业的税负相对低一些,甚至有些税种能不交或是少交,企业能从中获取的税收利益最大化;第二,企业筹资工程中税收筹划。譬如,尽人皆知的两种筹资形式,债务筹资和股本筹资,按照税法的规定,企业支付的红利、股息不可计入成本,但支付的利益却能进入成本;第三,企业经营管理过程中税收筹划,这可是税收筹划的重中之重。譬如,采购环节能通过进货时间和进货渠道等进行税收筹划,商品销售方面能通过现金折扣、销售折让、折旧销售的形式来减轻企业的税收负担,而在会计核算方面,常用固定资产折旧和存货计价方法来进行税收筹划,薪酬激励机制方面,企业通常利用员工福利和奖金来进行税收筹划。

2 企业避税途径在新旧所得税法中存在的差异

{企业税收筹划工作报告}.

2.1 新《企业所得税法》在优惠政策方面进行了完善修正

{企业税收筹划工作报告}.

首先,从根本上改变了政策的立足点,不再是以区域调整作为政策实施的出发点,将目光转向了产业调整作为税收优惠政策的主体,区域优惠政策只是一个辅助政策。因此,过去好多企业利用选择高新技术开发区、经济开发区和经济特区等地区为注册地,以便使用这些地区所有的税收优惠政策,从而进行合理的避税,然而这些在新的税法下都失效了。

企业税收筹划工作报告篇四

2013公司纳税分析报告

武钢股份有限公司

纳税调查分析报告

一、 公司基本情况

1. 公司简介

{企业税收筹划工作报告}.

2. 经营状况

3. 税种缴纳

二、 公司纳税状况

1. 税额计算

2. 交税地点及期限

目录

三、 行业分析

1. 行业行情

2. 企业税负状况

四、 税务筹划建议

1. 税务缺陷

2. 税务筹划建议

五、 总结

一、 公司基本情况

1、公司简介

武钢是新中国成立后兴建的第一个特大型钢铁联合企业,于1955年开始建设,1958年建成投产,是我国重要骨干企业。本部厂区坐落在湖北省武汉市东郊、长江南岸,占地面积21.17平方公里。武钢拥有从矿山采掘、炼焦、炼铁、炼钢、轧钢等一整套先进的钢铁生产工艺设备,是我国重要的优质板材生产基地,为我国国民经济和现代化建设做出了重要贡献。武钢联合重组鄂钢、柳钢、昆钢股份后,已成为生产规模逾4000万吨的大型企业集团,居世界钢铁行业第四位。

2、经营状况

主营业务:武钢现有三大主业,即钢铁制造业、高新技术产业和国际贸易。钢铁产品主要有热轧卷板、热轧型钢、热轧重轨、中厚板、冷轧卷板、镀锌板、镀锡板、冷轧取向和无取向硅钢片、彩涂钢板、高速线材等几百个品种。目前武钢三大战略产品基地基本建成,武钢已成为全球最大、质量品种一流的硅钢生产基地;自主研发的汽车面板具备中高档轿车整车供货能力;高性能工程结构用钢、精品长材等保持国内领先地位。其中,冷轧硅钢片和船板钢获“中

国名牌产品”称号,汽车板、桥梁用钢、管线钢、压力容器钢、集装箱用钢、帘线钢、耐火耐候钢、电工系列用钢等优质名牌产品在国内外市场享有广泛的声誉,“武钢牌”被评为全国驰名商标武钢的相关产业有,焦炭、耐火材料、化工、粉末冶金制品、水渣、氧气、稀有气体、煤焦油、硫酸铵等钢铁副产品,并对国内外承担工程设计建设、机械制造加工、交通运输、物流仓储、自动化技术、海外资源开发和投资融资等业务。

营业状况:2011 年及 12 年一季度公司经营压力较大,盈利同比下滑明显。2011 年营业收入约 1010.58 亿元、净利润约 10.83 亿元,同比分别变动 16.30%和-42.72%;EPS为 0.109 元/股,同比下滑 44.95%;2012 年一季度以来公司业绩同比依然较差,实现营业收入约 222.70 亿元、归属于母公司净利润约 0.43 亿元,同比分别下滑9.45%和92.86%;EPS为 0.004元/股,同比下滑94.81%。

经营分析:2011 年公司共生产生铁 1735.04 万吨、粗钢 1816.28 万吨、钢材 1664.86 万吨, ,同比分别增长 9.9%、9.3%、10.4%。结合年报数据折算吨钢售价 5564 元/吨,吨钢成本 5221 元/吨,吨钢毛利343 元,同比分别上升 1016 元/吨、1043 元/吨和-27 元/吨。2011 年公司热轧、冷轧产品毛利率分别上升 1.97%和-6.48%,冷轧产品盈利能力下降是公司业绩下滑的主要原因。11年冷轧硅钢、汽车板行业继续面临着供给端竞争日趋激烈的不利环境,在钢价整体上涨的 2011 年,普冷板、取向/非取向硅钢行业年度均价均录得负增长,在原材料价格快速上涨的情况下,盈利空间明显萎缩。此外鄂钢 11年亏损 5.98亿元,拖累了公司业绩

公司业绩下滑主要还是在于公司进口矿采购成本较高、高端钢材品种盈利下滑所致。我们认为受铁矿石采购渠道所限、运输成本高于宝钢等同类大型企业影响,公司综合钢材毛利率并不高,仅5.61%。

3、税种缴纳

武汉钢铁股份有限公司涉及的税种有:增值税、企业所得税、个人所得税城建税、教育费附加、印花税、车辆购置税等。

二、公司纳税状况

1、税额计算

(1)增值税:公司生产商品的原材料主要来自国内国外,所以会发生增值税进项税额,进项税额由购入材料销售额相乘相应税率而得,由销货方代收代缴,

取得增值税专用发票。商品出口时免征增值税并退还增值税进项税额,商品内销时要交增值税。

销项税额=销售货物收入x17%或13%

进项税额=内销货物收入x17%或13%

应交增值税=当期销项税额-同期准予抵扣的进项税额

(2)企业所得税:按照税法,其应纳税额的计算公式为:应纳税额=应纳税所得额*适用税率(25%)-减免税额-抵免税额

应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损

或=利润总额+(-)纳税调整项目金额+境外应税所得弥补境内亏损额-弥补以前年度亏损额

(3)个人所得税:个人所得税(Individual Income tax)是调整征税机关与自然人(居民、非居民人)之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。凡在中国境内有住所,或者无住所而在中国境内居住满一年的个人,从中国境内和境外取得所得的,以及在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人,从中国境内取得所得的,均为个人所得税的纳税人。 现行方法:{(总工资)-(三险一金)-(免征额)}X税率-速扣数=个人所得税

(4)城市维护建设税:只要有增值税,就一定会有城市建设税。 应交税额=实缴增消营三税和*适用税率(7%)市区7% 县城镇5% 非1%

(5)教育费附加:应交教育费附加=实缴增消营三税和*适用税率(3%)

2、交税地点及期限

(1)增值税:增值税由销货方代收代缴,武钢公司要缴纳增值税,而其方式是取得增值税一般发票,期限10天。(2)企业所得税:武钢公司应以企业登记注册地为纳税地点,其注册地为武汉,故其交税地点为武汉国税局。纳税期限:武钢公司应于年度终5个月内,向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表,并汇算清缴,结清应缴应退税款。其他税金都是在武汉市地税局缴纳。期限半年一次。

三、行业分析

1、行业行情

本公司属于特大型钢铁联合企业,国内外市场广阔 ,业绩比较稳定。 但考虑到与宝钢等其他主要企业竞争力强,要使本公司站住市场,就必须节约成本。从税务筹划方面考虑就是尽量节税,使公司在法律允许的范围内少缴税。

2、企业税负状况

武钢公司属于内销型企业,本国生产本国使用,国内市场更为广阔,所比与出口型企业相比较计算纳税时,缴纳税款会比较多。公司比较大项的税种就是企业所得税,其余的都是小税额的,计算时也是比较简单。相对而言其他出口型小企业税负会比武钢公司更轻。缴纳税款是不可避免的,但是在缴纳的时候,我们可以在税法允许的范围之内尽量筹划,少缴税。

四、 税务筹划

税务筹划是在法律许可的范围内合理降低纳税人税负的经济行为。税务筹划作为一项“双向选择”,不仅要求纳税人依法缴纳税款以及履行税收义务,而且要求税务机关严格“依法治税”。税务筹划在减轻税收负担、获取资金时间价值、实现涉税零风险、追求经济效益最大化和维护自身合法权益等方面具有重要意义。

(1) 协调好税务和会计处理方法,实现节税

企业税收筹划工作报告篇五

企业设立税收筹划实验报告

企业设立税收筹划

企业在设立过程中会面临组织形式,设立规模,行业及地点的选择,设立子公司与分公司的选择等问题,这些方面都与税收筹划有关。不同的组织形式涉及缴纳企业所得税还是个人所得税的选择,不同的规模涉及按增值税一般纳税人还是小规模纳税人计算增值税的问题。也涉及能否按小型微利企业使用20%的税率缴纳企业所得税;企业行业、设立地点则可能涉及能否享受企业所得税相关税收优惠政策的问题。总而言之,企业在经营过程中能否获得成功,在很大程度上与设立过程中的各种筹划分不开,而纳税筹划是最为重要的筹划之一。企业设立过程中纳税筹划水平的高低,直接影响着企业今后经营的整体税负,进而在一定程度上影响着企业的正常发展。

我们拟设立大水牛股份有限公司,从事节能节水设备的生产销售,兼营设备的安装装配。公司注册地点设在深圳经济特区,为增值税一般纳税人。年盈利预计1000万元。{企业税收筹划工作报告}.

一、企业组织形式的税收筹划

企业的组织形式一般包括股份有限公司、有限责任公司、私营企业、个人独资企业、个人合伙企业。国家从政治或经济方面的考虑,对于不同性质的企业规定不同的征税办法,正是这些税收政策规定的不同,给企业的纳税筹划提供了空间。

2007年出台的新企业所得税法从收入的确认、费用的扣除标准到所得税税收优惠条件和优惠内容都有明显的改进。不同的税收规定对纳税人会产生不同的纳税影响,下面将以新企业所得税法及其实施条例为法律依据,探讨在新的税收环境下企业如何合理利用不同的组织形式达到纳税筹划的目的。

1,股份有限公司和合伙企业的选择

股份有限公司属法人企业,而合伙企业则属于自然人企业。根据我国税法的规定,股份企业和合伙企业两者在税收政策上的区别主要是:股份公司的营业利润要征收企业所得税,税后利润以股息形式分配给个人股东时,股东还得再缴纳一次个人所得税;而合伙企业的利润由各合伙人按所分得利润缴纳个人所得税(即比照个体工商户的生产、经营所得征收个人所得税)。

对于规模较大的企业,一般宜选用股份有限公司。这不仅是因为规模较大的企业需要的资金较多,筹资难度大,而且大企业管理相对较困难,经营风险大,如果采用合伙企业组织形式,很难健康地运转起来。再者由于合伙企业不具有法人资格,对外投资较难操作。

所以这里我们选择的是设立股份有限公司。

2,有限责任企业和股份企业的选择

从税收负担的角度来讲,公司形式以股份有限公司更为有利。因为:①我国税法鼓励投资的有关税收减免政策,主要是以股份有限公司组织的生产企业为适用对象,企业以这种形式出现,可获得更多的税收优惠;②就股东而言,采用这种企业形式进行生产经营也可以享受一定的税收优惠待遇。比如股份制企业的股东个人所获资本公积转增股本时,不征收个人所得税。另外,从筹资角度来讲,股份公司的筹资方式比较灵活,但股份公司设立的条件比有限公司严格,注册资金比有限公司多,经营风险比有限公司大,故纳税人应从各方面进行综合考虑。

由于我们设立的公司规模大,需要的资金量大,所以我们采取的是股份有限公司的形式。

由此也可确定公司必须为一般纳税人,也不可能为小型微利企业等。所以企业规模的税收筹划此处省略。

3,分公司与子公司的选择

新的企业所得税法第二条规定“本法所称居民企业是指依法在中国境内成立,或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业”。同时第五十条第一款规定“居民企业以企业登记注册地为纳税地点;但登记注册地在境外的,以实际管理机构所在地为纳税地点。”第二款规定“居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的,应当汇总计算并缴纳企业所得税。”依此规定,子公司作为法律主体,成为新的企业所得税法下的居民企业,应当以登记注册地为纳税地点;而分公司由于不能成为法律主体,因此不能成为新的企业所得税法下的居民企业,只能是纳入总公司的范畴合并纳税。由于新的企业所得税法对子公司和分公司的规定不同,由此可以产生纳税筹划。

总、分公司税收筹划的有利因素往往是母、子公司税收筹划的不利因素,而总、分公司税收筹划的不利因素往往却是母、子公司的有利因素。从税收筹划角

度考虑哪种投资方式更优,应视具体投资情况而定。

案例:大水牛股份有限公司拟增设一个分支机构A公司,大水牛公司和A公司均适用25%的企业所得税税率。假设大水牛今后五年每年盈利1000万,A公司前两年均亏损50万元,后三年均盈利50万,请问:A公司是设立分公司还是设立子公司更有利?{企业税收筹划工作报告}.

方案一:设立不具有法人资格的分公司,分公司不缴税,由总公司缴纳企业所得税。

大水牛公司第一年、第二年分别应纳企业所得税=(1000—50)*25%=237.5万元

大水牛公司第三年、第四年、第五年分别应纳企业所得税=(1000+50)*25%=262.5万元

大水牛公司五年合计应纳企业所得税237.5*2+262.5*3=1262.5万元

方案2:设立具有法人资格的子公司,由大水牛公司和A公司分别缴税。 大水牛公司第一年至第五年分别应纳企业所得税1000*25%=250万元

A公司第一年至第四年由于发生亏损或弥补一年年度亏损而不需要缴税。 A公司第五年应纳企业所得税50*25%=12.5

大水牛公司和A公司五年合计应纳企业所得税 250*5+12.5=1262.5

筹划方案比较:方案一与方案二应纳企业所得税相同,但方案一由于分公司的亏损可以冲抵总公司的利润,大水牛公司第一年第二年均只需要缴纳企业所得税237.5万元;而第二种方案下,大水牛公司第一年第二年均需缴纳企业所得税250万元。因此,方案一优于方案二,可以获得延迟纳税的税收收益。

因此,大水牛公司拟设立A分公司。{企业税收筹划工作报告}.

二、公司地点的税收筹划

世界各国、各地区的税收政策的制定,总的来说都是根据当地经济发展情况而制定的。不同的国家、一个国家的不同地区的税收政策不大相同。由于税收政策存在着地域性的差异,故此企业设立时注册地点的选择非常重要。从全球范围来看,跨国企业可以选择国际避税港等低税负的地区来注册公司的所在地。从一个国家的范围来看,企业可以选择税率较低的地方注册公司。一般而言,人们在选择注册地时,应选择主体税种税负低的地方进行注册。

为了实现我国的经济发展战略,国家制定了一系列针对不同地区的税收优惠政策,如,设立在经济特区、经济技术开发区、沿海港口城市以及“老、少、边、穷”地区的企业都有可能享受到税收优惠。按照国家规定,设在经济特区的外商投资企业,按15%的税率缴纳企业所得税。企业若想享受有关的税收优惠,可以在这些地区开办企业。

经济特区是指国家在其境内划出的实行特殊经济政策的区域。我国的经济特区,是我国以促进东南沿海地区发展而设立的特殊经济地域,其范围包括:深圳、珠海、汕头、厦门、上海市的浦东和海南省。

深圳经济特区地方税收优惠政策有:特区企业从事生产、经营所得和其他所得,均按15%的税率征收企业所得税。对从事工业、农业、交通运输等生产性行业的特区企业,经营期在10年以上的,从开始获利的年度起,第一年至第二年免征所得税,第三年至第五年减半所得税。

因此,大水牛公司选择深圳经济特区为注册地点。

三,公司行业的税收筹划

公司设立行业的税收优惠政策主要是集中在企业所得税方面。企业所得税的行业税收优惠政策主要是体现在对从事农业项目、公共基础项目以及节能节水和环境保护方面给予保护。

新企业所得税法及实施细则对现行的税收优惠进行了有效的整合,主要体现在以下几个方面:

1 税收优惠币点转向“产业优惠为主、地区优惠为辅”

新企业所得税法对原有优惠政策进行了整合,重点转向“以产业优惠为王、区域优惠为辅”,对国家重点扶持和鼓励发展的产业和项目给予所得税上的优惠对待,发挥了税收优惠在体现税法政策性上应有的积极作用,有效配合了国家产业政策的实施,明晰了国家产业扶持的重点。

2 公共基础设施项目“三免三减半”

新税法将基础设施项目优惠政策适用范围由部分地区扩大到全国,适用对象由外资企业扩大到所有企业,并实行统一的优惠方式企业从事港口、码头、机场、铁路、公路、电力、水利等公共基础设施项目投资经营的听得,实行自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起“三免三减半”的优惠政策。

3 非营利公益组织收入免征所得税

新税法中新设了此项优惠,对各类非营利公益组织取得的收入,予以免征所得税优惠。同时,严格规定非营利公益组织享受税收优惠的条件,防止偷漏税现象发生。

4 农、林、牧、渔业项目继续实行免征优惠

新税法继续实行税收优惠向农业产业倾斜的政策,统一了内外资企业从事农林牧渔业生产的所得免税政策并实行统一的优惠方式。企业从事农、林、枚、渔业项目的所得,免征企业所得税,企业从事花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植以及海水养殖、内陆养殖的所得,减半征收企业所得税。 5 从事环保节能项目的所得实行“三免三减半”

企业符合条件的环境保护、节能节水项目的所得,实行自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起“三免三减半”的优惠政策。

6 赋予民族自治地方在税收优惠上的一定自主权力

在以产业优惠为重点的同时,新税法仍然保持了对区域优惠的关注赋予了民族自治地方在税收优惠上的一定自主权力。

假设大水牛公司为一般的生产企业,年预计盈利1000万,则开始获利年度起每年应纳税额为1000*25%=250万元。而将大水牛公司的设立行业设立为从事节能节水设备的生产销售,符合国家鼓励的从事环境保护方面的企业,可以享受企业符合条件的环境保护、节能节水项目的所得,实行自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起“三免三减半”的优惠政策。累计可以少缴纳税额为250*3+250*3*0.5=1125万元。

因此,大水牛公司将行业设定为节能节水设备的生产销售兼营设备的安装装配。

企业税收筹划工作报告篇六

税务筹划

1 引言

1.1 选题背景 2007年3月16日,中华人民共和国第十届全国人民代表大会第五次会议上,《中华人民共和国企业所得税法》正式通过,自2008年1月1日起实行。新的企业所得税法在税前扣除、税收优惠等方面做了重大的调整。此次调整适应了我国经济发展的要求,对企业来说是一个重大的机遇。

与此同时,时代的高速发展,对交通运输企业提出了更高的要求,以江苏来说,交通部更关注于城际公路、铁路、高铁、地铁、以及航运航空的建设,其中高铁、地铁等项目的建设发展迅速,这给公路运输企业带来了巨大的压力,公路运输企业的盈利水平也收到了强有力的冲击。因此,企业会计人员必须认真学习新税法,重视纳税筹划工作,以节减税负,提高竞争能力。

1.2 研究的意义

本文研究的意义分为理论与实践两个层面:在理论层面上,通过对具体企业的研究,结合我国税收筹划的相关知识,能丰富我国相关领域的案例资料;在实践层面上,通过对企业税收筹划方式方法的研究,合理而合法地减少税务支出,提高获利能力,以达到提升企业效益的目的。另外,对于我国法制来说,有利于推动国家完善税法,增加财政收入。因此,对企业进行所得税的纳税筹划既能使企业依法纳税,又能让企业节约不必要的税务支出,更有利于国民经济健康有序地发展。

1.3 研究的思路与方法

本文基于××集团这个企业,从理论与实际操作上进行纳税筹划的研究,对××集团的纳税筹划方案提出观点。论文首先综述有关企业纳税筹划的一般理论,这是下文分析和解决问题的基础。然后根据企业的所得税纳税情况,对于存在的问题进行分析,最后从不同角度探讨后提出纳税筹划方案。

本文采用定性与定量相结合,理论与实践相结合进行研究,在理论与实践的基础上,对于政策方面采用定性研究方法,对于一些需要用数据来表述的采用定量研究方法。同时结合使用对比研究方法,纳税筹划方案较多,经过定量的计算

对比得出结果,更客观的反正纳税筹划的优势。 2 纳税筹划的一般理论

2.1 纳税筹划的基本内涵

税务筹划的研究和实践在西方国家起步比较早。1935年英国的“税务局长诉温斯特大公”一案中,英国上议院议员汤姆林爵士对税收筹划作了这样的表述:“任何一个人都有权安排自己的事业。如果依据法律所做的某些安排可以少缴税,那就不能强迫他多缴税收[1]。”这一观点得到了法律界的认同。自20世纪80年代以来,税务筹划在世界范围内得以迅速发展,逐渐成为纳税人理财、企业经营管理决策不可或缺的一部分[1]。

“纳税筹划”的概念在20世纪90年代中期由西方引入我国。由于起步较晚,导致理论体系尚不完善,对于税收筹划的定义缺乏一个统一的表述,但有一些基本的思想是统一的。

《中国税务大辞典》中对税收筹划的定义为:纳税人根据政府的税收政策导向,通过对经营结构和交易活动的安排,对纳税方案进行优选,以减少纳税义务,取得正当税收利益的行为[2]。

韦秀美认为我国所谓的纳税筹划,是指在不违反国家税收法规和政策的前提下,通过筹划经营、理财、投资的前期活动,最大限度地减轻税收负担,尽可能的扩大整体税后利润[3]。企业所得税是我国主体税种之一,其征税对象为企业收入总额扣除各项成本、费用、税金后的经净所得额,企业所得税纳税筹划就是指在国家税收法规允许的范围内,企业经营者充分享受已有的税收优惠政策,尽量减轻企业税收负担,实现企业税后利润最大化[3]。

兰柏林认为企业纳税筹划是指企业在遵守税收法规的前提下,存在两个或两个以上的纳税方案时,为了实现最合理的纳税而进行的规划„„在纳税时,企业往往会依据政府的税收政策,综合考虑企业自身的经济结构和交易活动,对纳税方案进行优化选择,目的在于尽量减轻自己的税收负担,同时取得正当的税收利益[4]。

总结以上著作对纳税筹划的理解,有一下共同之处:

a)纳税筹划规划于事前;

b)纳税筹划不违法;

c)纳税筹划目的是减轻企业税负。 2.2 纳税筹划与避税、偷税、逃税等的区分

纳税筹划的另一种委婉表达就是“节税”,节税就是节减税收,纳税人以税负最低为目的,在税法规定的范围内,在多种税收政策、计税方法能够选择时,对企业的经济活动包括经营、投资、筹资等进行涉税选择的行为。这在一切国家都是合法而正当的现象。例如我国对公司和合伙企业实行不同的纳税规定,在企业进行经营组织形式选择时,出于税务动机,会选择有利于自己的经营方式。因此节税是合法、有政策导向、有策划、可倡导的一种形式。

避税是指经税务机关通知申报但不申报,或者进行虚假申报,不缴或者少缴应纳税款。OECD关于国际避税与偷税的报告是比较权威的法律文本,报告给出了避税的4个要素:

a)几乎总是呈现不自然的成分,即一项方案中的各种安排都不把商业或经济目的作为其初始目标;

b)秘密性可能是现代避税的一个特点;

c)经常利用法律漏洞或专有法条以达到立法者本不希望的目的; d)交易中的主要收益来源于所获的税收利益[5]。

因此避税是非违法、有策划、非倡导的形式。 偷税是指一种以非法手段来逃避纳税的行为。按照新税收征管法第六十三条的规定,偷税的手段主要有以下几种:

一是伪造(设立虚假的账簿、记账凭证)、变造(对账簿、记账凭证进行挖补、涂改等)、隐匿和擅自销毁账簿、记账凭证;

二是在账簿上多列支出(以冲抵或减少实际收入)或者不列、少列收入; 三是不按照规定办理纳税申报,经税务机关通知申报仍然拒不申报; 四是进行虚假的纳税申报,即在纳税申报过程中制造虚假情况,比如不如实填写或者提供纳税申报表、财务会计报表及其他的纳税资料等[6]。

逃税是纳税人故意违反税收法律法规,采取欺骗、隐瞒等方式,逃避纳税的行为。包括隐匿收入、虚开或不开相关发票、虚增可扣除的成本费用等方式逃避

一般是将其归入偷税的范围加以处罚的。 税收。逃税与偷税的概念基本相同,我国有关法条的规定中没有“逃税”的概念,

因此,纳税筹划(节税)属于合法行为,避税属于非违法行为,逃税和偷税属于违法行为。

2.3 纳税筹划的基本方法

2.3.1 合理利用企业的组织形式进行纳税筹划

企业所得税法合并后,遵循国际惯例将企业所得税以法人作为界定纳税人的标准,原内资企业所得税独立核算的标准不再适用,同时规定不具有法人资格的分支机构应汇总到总机构统一纳税[7]。

独立纳税和汇总纳税是两种不同的纳税形式,对总机构的税收负担产生不同的影响。在这一方面,企业可以利用新的规定,在选择分支机构组织形式这一方面进行有效的纳税筹划。

企业从组织形式上有子公司和分公司两种选择,其中,子公司是独立的法人,对外以自己的名义进行活动,能够独立承担民事法律责任与义务;而分公司不具独立法人资格,不独立承担民事责任。

一般情况下,企业利用组织形式开展纳税筹划有以下情形:

a)如果分支机构适用优惠税率并且预计盈利,则选择子公司形式,进行单独纳税。

b)如果分支机构适用非优惠税率并且预计盈利,则选择分公司形式,通过汇总进行纳税,这样可以弥补总公司或其他分公司的亏损。

c)如果分支机构适用优惠税率并且预计亏损,则要从分支机构扭亏能力上加以考虑,若短期内可以扭亏,则适合用子公司形式,反之适合用分公司形式。 d)如果分支机构适用非优惠税率并且预计亏损,则选择分公司形式,这样通过汇总进行纳税时,可以利用总公司或者其它分公司的盈利来弥补亏损。

2.3.2 利用税收优惠政策进行纳税筹划

进行纳税筹划的一个重要条件就是投资于不同的地区和不同的行业享受不同的税收优惠政策[7]。区域税收优惠方面保留了西部大开发的税收优惠政策,其他区域均已取消。产业税收优惠方面,政策支持技术创新,鼓励基础设施建设,鼓励环境保护节能等方面。

淮阴工学院毕业论文 第 5 页 共 22 页 低税率和减计收入的优惠。对于符合条件(应纳税所得额、从业人数和资产总额等方面有一定条件限制)的小型微利企业,新税法实行20%的优惠税率;资源综合利用的企业在收入总额上减计10%。企业由此可以设置符合条件的子公司,适当地将企业销售业务集中,以达到节税目的。

产业投资的税收优惠。对国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%税率征收所得税;对农林牧渔业给予免税;对国家重点扶持基础设施投资享受三免三减半税收优惠;对环保、节能节水、安全生产等专用设备投资额的10%从企业当年应纳税额中抵免[7]。

因此企业可以将纳税筹划的重点放到以上几个领域,以节约纳税支出,提高净收益。

2.3.3 利用折旧方法进行纳税筹划

折旧即固定资产折旧,它是指一定时期内,为了弥补固定资产损耗,按照规定的固定资产折旧率等提取的固定资产折旧,该数值关系到企业当期的成本、费用、利润以及应纳税额的大小。

新企业所得税法对固定资产界定、计提范围、折旧方法及残值率等都作出了新的规定,主要包括:取消了对固定资产单位价值量的规定,仅以12个月作为判断的主要标准;取消了固定资产净残值率下限规定,仅明确固定资产净残值率一经确定,不得变更;折旧方法采用直线法(包括平均年限法、工作量法),特殊情况下可以采用加速折旧法(包括年数总和法和双倍余额递减法)。企业在固定资产折旧额的具体计算过程中,可以通过选择固定资产的计提范围,延长或缩短固定资产折旧年限和选择固定资产折旧法等达到节税目的[8]。

因此,企业在选择合适的折旧方法中,应尽可能使当期成本最大化。可使用符合税法要求的加速折旧方法,包括年数总和法以及双倍余额递减法,这样就能使所得税缴纳延迟,最终达到节税目的。

2.3.4 利用收入确认时间的选择进行纳税筹划

收入在日常活动中主要有:销售产品、提供劳务及让渡资产使用权等形式。就如产品销售来说,企业产品销售后,并不表明要立即实现销售收入,税法与企业会计准则两者的规定有一定的差异,主要在于税法不考虑销售后的相关经济利益能否很可能地流入企业。而财务制度更强调实质重于形式的原则,企业产品销